İSMMMO 2016 PRATİK BİLGİLER GÜNCELLENMİŞTİR.

VERGİ :

GELİR VERGİSİ TARİFESİ GVK Md. 103

2016 Yılı Ücret Dışındaki Tüm Gelirlere Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi (TL)

12.600	Türk Lirasına kadar					%15
30.000	Türk Lirasının	12.600,00	Türk Lirası için	1.890	TL, Fazlası	%20
69.000	Türk Lirasının	30.000,00	Türk Lirası için	5.370	TL, Fazlası	% 27
69.000	Türk Lirasından fazlasının	69.000,00	Türk Lirası için	15.900	TL, Fazlası	% 35
2016 Yılı Sadece Ücret Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi (TL)

12.600	Türk Lirasına kadar					%15
30.000	Türk Lirasının	12.600,00	Türk Lirası için	1.890	TL, Fazlası	%20
110.000	Türk Lirasının	30.000,00	Türk Lirası için	5.370	TL, Fazlası	% 27
110.000	Türk Lirasından fazlasının	110.000,00	Türk Lirası için	26.970	TL, Fazlası	% 35

2015 Yılı Ücret Dışındaki Tüm Gelirlere Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi (TL)

12.000	Türk Lirasına kadar					%15
29.000	Türk Lirasının	12.000,00	Türk Lirası için	1.800	TL, Fazlası	%20
66.000	Türk Lirasının	29.000,00	Türk Lirası için	5.200	TL, Fazlası	% 27
66.000	Türk Lirasından fazlasının	66.000,00	Türk Lirası için	15.190	TL, Fazlası	% 35
2015 Yılı Sadece Ücret Gelirlerine Uygulanacak Gelir Vergisi Tarifesi (TL)

12.000	Türk Lirasına kadar					%15
29.000	Türk Lirasının	12.000,00	Türk Lirası için	1.800	TL, Fazlası	%20
106.000	Türk Lirasının	29.000,00	Türk Lirası için	5.200	TL, Fazlası	% 27
106.000	Türk Lirasından fazlasının	106.000,00	Türk Lirası için	25.900	TL, Fazlası	% 35

Kurumlar Vergisi Oranı						%20
Kurum Geçici Vergi oranı						%20
Gelir Geçici Vergi oranı						%15

YILLARA GÖRE YENİDEN DEĞERLEME ORANLARI		NETTEN BRÜTE FORMÜL (SERBEST MESLEK, İŞYERİ KİRALARI)
2.015	%5.58
2014	%10,11	SERBEST MESLEK MAKBUZUNDA NETTEN BRÜTE ORANI			: (KDV %18, GV.%20) NET /0,98
2013	%3,93	İŞYERİ KİRALARINDA NETTEN BRÜTE ORANI			: (GV.%20) NET /0,80
2012	%7,8
2011	%10,26
2010	% 7,7

VERGİ UYGULAMALARI

BAZI DAMGA VERGİSİ ORANLARI
			01.01.2016
1 ) Ücretlerde (Avans olarak yapılan ödemeler dahil)			Binde 7,59
2 ) Yıllık Gelir Vergisi Beyannamesi			47,80 TL
3 ) Kurumlar Vergisi Beyannamesi			63,80 TL
4 ) Muhtasar Beyanname/KDV Beyannamesi			31,50 TL
5 ) Diğer Beyannameler(Damga Vergisi Beyannamesi hariç)			31,50 TL
6 ) Belediyelere/İl Özel İd. Verilen beyannameler			23,50 TL
7 ) SGK' ya verilen bildirgeler			23,50 TL
8 ) Gümrük İdarelerine verilen beyannameler			63,80 TL
9 ) Bilançolar			36,90 TL
10) Gelir Tablosu			17,80 TL
11) İşletme Hesabı Özeti - Serbest Meslek Özeti			17,80 TL
12) Kira Mukavelenameleri (İş yeri kiralamalarında )			Binde 1,89







GELİR VERGİSİ STOPAJ ORANLARI (GVK Md.94 ve GEÇİCİ Md. 67)

MADDE	AÇIKLAMA	ORAN (%)
GVK 94/2	Yaptıkları serbest meslek isleri dolayısıyla bu isleri icra edenlere yapılan ödemelerden (noterlere serbest meslek faaliyetlerinden dolayı yapılan ödemeler hariç);
2.a.	GVK 18. Madde kapsamına giren serbest meslek isleri (Telif) dolayısıyla yapılan ödemelerden	17
2.b.	Diğerlerinden (Gelir ve Kurumlar Vergisi Mükelleflerince, Serbest Meslek erbaplarına yapılan ödemelerden)	20
3	GVK.42. Madde kapsamına giren isler dolayısıyla bu isleri dolayısıyla bu isleri yapanlara (Kurumlar dahil) ödenen istihkak bedellerinden	3
4	Dar mükellefiyete tabi olanlara, telif ve patent haklarının satışı dolayısıyla yapılan ödemelerden	20
5.a.	Kira ödemeleri, GVK 70. Maddede yazılı mal ve hakların kiralanması karşılığı yapılan ödemelerden	20
5.b.	Vakıflar (mazbut vakıflar hariç) ve derneklere ait gayri menkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden	20
5.c.	Kooperatiflere ait gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden	20
5.d.	Yabancı devletlere, yabancı kamu idare ve kuruluşları ile uluslar arası kuruluşlara ait diplomatik statüsü bulunmayan gayrimenkullerin kiralanması karşılığında bunlara yapılan kira ödemelerinden	20
6.a.	Tam mükellef kurumlar tarafından, tam mükellef gerçek kişilere, gelir ve kurumlar vergisi mükellefi olmayanlara ve bu vergilerden muaf olanlara dağıtılan, GVK.75. Maddenin 2. fıkrasının 1, 2 ve 3 numaralı bentlerinde yazılı kar paylarından (karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz.)	15
6.b.	Tam mükellef kurumlar tarafından; dar mükellef gerçek kişilere ve gelir vergisinden muaf olan dar mükelleflere dağıtılan, GVK 75.maddenin ikinci fıkrasının 1, 2 ve 3 numaralı bentlerinde yazılı kar paylarından (karın sermayeye eklenmesi kar dağıtımı sayılmaz.)	15
7	GVK 75.maddenin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde yazılı menkul sermaye iratlarından (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar dahil)
7.a.	Devlet tahvili ve Hazine Bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi, Kamu Ortaklığı İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlere sağlanan gelirlerden	0
7.b.	Diğerlerinden
ba.	Tam mükellef kurumlar tarafından yurt dışında ihraç edilen tahvillerin;
	i) Vadesi 1 yıla kadar olanlardan elde edilen faizlerinden	10
	ii) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden	7
	iii) Vadesi 3 yıl ile 5 yıl arası olanlardan elde edilen faizlerinden	3
	iv) Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlardan elde edilen faizlerinden	0
bb.	Tam mükellef varlık kiralama şirketleri tarafından yurt dışında ihraç edilen kira sertifikalarının;
	i) Vadesi 1 yıla kadar olanlara sağlanan gelirlerden	10
	ii) Vadesi 1 yıl ile 3 yıl arası olanlara sağlanan gelirlerden	7
	iii) Vadesi 3 yıl ile 5 yıl arası olanlara sağlanan gelirlerden	3
	iv) Vadesi 5 yıl ve daha uzun olanlara sağlanan gelirlerden	0
bc.	(ba) ve (bb)'de belirtilenler dışında kalanlar için	10
8	Mevduat faizlerinden Banka ve katılım bankalarının ödediği faizler için; Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar dahil) • TL MEVDUAT FAİZLERİ : (01/01/2013 Tarihinden itibaren) • Vadesiz ve 6 aya kadar (6 ay dahil ) vadeli mevduatlar %15 • 1 Yıla kadar (1 yıl dahil ) vadeli mevduatlar %12 • 1 Yıla dan uzun vadeli mevduatlar %10 • DÖVİZ MEVDUAT FAİZLERİ: (01/01/2013Tarihinden itibaren) • Vadesiz ve 6 aya kadar (6 ay dahil ) vadeli mevduatlar %18 • 1 Yıla kadar (1 yıl dahil ) vadeli mevduatlar %15 • 1 Yıl dan uzun vadeli mevduatlar %13
9	75.maddenin ikinci fıkrasının (12) numaralı bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardım sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar dahil)	15
10.a.	Başbayiler hariç olmak üzere, 14/3/2007 tarihli ve 5602 sayılı Şans Oyunları Hasılatından Alınan Vergi, Fon ve Payların Düzenlenmesi Hakkında Kanunda tanımlanan şans oyunlarına ilişkin olarak; bilet, kupon ve benzerlerini satanlara, düzenlenen her türlü bahis ve şans oyunlarının oynatılmasına aracılık edenlere, diğer kişilerce çıkartılan bu nitelikteki biletleri satanlara yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden	15
10.b.	4077 sayılı Tüketicinin Korunması Hakkında Kanuna göre gerçek ve tüzel kişilerin mallarını iş akdi ile bağlı olmaksızın bunlar adına kapı kapı dolaşmak suretiyle tüketiciye satanlara bu faaliyetleriyle ilgili olarak yapılan komisyon, prim ve benzeri ödemelerden	20
11	Çiftçilerden alınan zirai mahsullerden ve hizmetler için yapılan ödemelerden;
11.a.	Hayvan ve bunların mahsulleri ile kara ve su avcılığı mahsulleri için,
11.a.i.	Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınanlar için	1
11.a.ii.	(i) alt bendi dışında kalanlar için	2
11.b.	Diğer zirai mahsuller için,
11.b.i.	Ticaret borsalarında tescil ettirilerek satın alınan zirai mahsuller için	2
11.b.ii.	(i) alt bendi dışında kalanlar için	4
11.c.	Zirai faaliyet kapsamında ifa edilen hizmetler için
11.c.i.	Orman idaresine veya orman idaresine karşı taahhütte bulunan kurumlara yapılan ormanların ağaçlandırılması, bakımı, kesimi, ürünlerin toplanması, taşınması ve benzeri hizmetler için	2
11.c.ii	Diğer hizmetler için	4
11.d.	Çiftçilere yapılan doğrudan gelir desteği ve alternatif ürün ödemeleri için	0
12	PTT acenteliği yapanlara, bu faaliyetleri nedeniyle ödenen komisyon bedeli üzerinden	20
13	GVK 9. Maddede yer alan Esnaf muaflığından yararlananlara mal ve hizmet alımları karşılığında yapılan ödemelerden;
13.a.	GVK 9. Maddenin birinci fıkrasının (6) ve (8) numaralı bentlerinde yer alan emtia bedelleri veya bu emtianın imalinde ödenen hizmet bedelleri üzerinden	2
13.b.	Hurda mal alımları için	2
13.c.	Diğer mal alımları için	5
13.d.	Diğer hizmet alımları (a, b ve c alt bentleri hariç olmak üzere mal ve hizmet bedelinin ayrılamaması hali de bu kapsamdadır) için	10
14	GVK 75. maddenin ikinci fıkrasının (14) numaralı bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından (Kanunla kurulan dernek ve vakıflar, Bakanlar Kurulunca vergi muafiyeti tanınan vakıflar, kamu menfaatine yararlı dernekler ile dernek ve vakıf olmamakla birlikte; odalar, borsalar, meslek örgütleri ve bunların üst kuruluşları, siyasi partiler, emekli ve yardim sandıkları gibi vergi uygulamalarında dernek ve vakıf olarak kabul edilenler hariç, dernek ve vakıflar dahil)	15
15.a.	GVK 75' inci maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin (a) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından (tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile sigorta ve emeklilik şirketleri tarafından; on yıldan az süreyle prim veya aidat ödeyerek ayrılanlara ödenen irat tutarları),	15
15.b.	GVK 75' inci maddenin ikinci fıkrasının (15) numaralı bendinin (b) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından (tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile sigorta ve emeklilik şirketleri tarafından; on yıl süreyle prim veya aidat ödeyerek ayrılanlar ile vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara ödenen irat tutarları)	10
16.a.	GVK 75'inci maddenin ikinci fıkrasının (16) numaralı bendinin (a) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından (bireysel emeklilik sisteminden; on yıldan az süreyle katkı payı ödeyerek ayrılanlar ile bu süre içinde kısmen ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı (28/3/2001 tarihli ve 4632 sayılı Bireysel Emeklilik Tasarruf ve Yatırım Sistemi Kanunu kapsamında bireysel emeklilik hesabına yapılan Devlet katkılarının ödemeye konu olan kısımlarına isabet eden irat tutarı dahil)),	15
16.b.	GVK 75'inci maddenin ikinci fıkrasının (16) numaralı bendinin (b) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından (bireysel emeklilik sisteminden; on yıl süreyle katkı payı ödemiş olmakla birlikte emeklilik hakkı kazanmadan ayrılanlar ile bu süre içinde kısmen ödeme alanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı (4632 sayılı Kanun kapsamında bireysel emeklilik hesabına yapılan Devlet katkılarının ödemeye konu olan kısımlarına isabet eden irat tutarı dahil)),	10
16.c.	GVK 75'inci maddenin ikinci fıkrasının (16) numaralı bendinin (c) alt bendinde yer alan menkul sermaye iratlarından (bireysel emeklilik sisteminden; emeklilik hakkı kazananlar ile bu sistemden vefat, maluliyet veya tasfiye gibi zorunlu nedenlerle ayrılanlara yapılan ödemelerin içerdiği irat tutarı (4632 sayılı Kanun kapsamında bireysel emeklilik hesabına yapılan Devlet katkılarının ödemeye konu olan kısımlarına isabet eden irat tutarı dahil))	5
GVK GEÇİCİ MD.68	31/12/2015 tarihine kadar Türkiye Jokey Kulübünce organize edilen yarışmalara katılan atların jokeyleri, jokey yamakları ve antrenörlerine ücret olarak yapılan ödemeler üzerinden	20
GVK GEÇİCİ MD.72	31/12/2017 tarihine kadar sporculara yapılan ücret ve ücret sayılan ödemelerden aşağıdaki oranlarda gelir vergisi tevkifatı yapılır
a	Lig usulüne tabi spor dallarında;
1	En üst ligdekiler için	15
2	En üst altı ligdekiler için,	10
3	Diğer liglerdekiler için,	5
b	Lig usulüne tabi olmayan spor dallarındaki sporculara yapılan ödemeler ile milli sporculara uluslararası müsabakalara katılmaları karşılığında yapılan ödemelerden	5
2012/3141 Sayılı BKK	Bankalar ve aracı kurumlar aracılığıyla elden çıkartılan hisse senetlerine ve hisse senedi endeklerine dayalı olarak yapılan vadeli işlem ve opsiyon sözleşmeleri, İMKB'de işlem gören aracı kuruluş varantları dahil olmak üzere hisse senetleri (menkul kıymetler yatırım ortaklıkları hisse senetleri hariç) ve hisse senedi yoğun fonların katılma belgelerinden elde edilen kazançlar için	0
2012/3141 Sayılı BKK	Menkul kıymet yatırım ortaklıkları hisse senetlerinin alım satımı ile Yatırım Fonu Katılma Belgelerinin fona iade edilmesinden kazanç elde eden yatırımcılar için	10


REESKONT VE AVANS İŞLEMLERİNDE UYGULANACAK ORANLAR 14.12.2014'den itibaren
Reeskont İşlemlerinde			% 9
Avans İşlemlerinde			% 10,50

HARÇLAR

2016 YILINDA UYGULANACAK BAZI HARÇ NİSPETLERİ VE MAKTU TUTARLAR *
TİCARET SİCİL HARÇLARI:
Kayıt ve tescil harçları (Ticari işletme rehni dahil)
1. Ticari işletmenin ve unvanının tescil ve ilanında:		TL
a) Gerçek kişilere ve kooperatiflere ait işletmelerde		217,4
b) Şahıs şirketlerine ait işletmelerde		623,6
c) Sermaye şirketlerine ait işletmelerde		1.405,30
2. Temsile yetkili kılınan kimselerin tescil ve ilanında (Her kişi için)
a) Gerçek kişilere ve kooperatiflere ait işletmelerde		107,7
b) Şahıs şirketlerine ait işletmelerde		154,4
c) Sermaye şirketlerine ait işletmelerde		341,9
3. Ticaret siciline tescil edilmiş olan vakalardaki değişikliklerin tescilinde: (Ticari işletme rehni ile ilgili vakalar dahil) (Muhteva ile ilgili bulunmayan düzeltmelerden harç alınmaz)
a) Gerçek kişilere ve kooperatiflere ait olan işletmelerde		107,7
b) Şahıs şirketlerine ait işletmelerde		154,4
c) Sermaye şirketlerine ait işletmelerde		341,9
4. Kayıt silinmesinde: (Ticari işletme rehni kaydı silinmesi dahil)
a) Gerçek kişilere ve kooperatiflere ait işletmelerde		42
b) Şahıs şirketlerinde ait işletmelerde		60,8
c) Sermaye şirketlerine ait işletmelerde Şubelerin her biri (Yabancı müesseselerin Türkiye şubeleri dahil) ayrıca aynı harca tabidir.		107,7

NOTER HARÇLARI :
Defter tasdiki:		TL
a) Açılış, ara ve kapanış tasdik ve şerhleri (Beher defter için):
aa) İşletme defteri ve diğer her türlü defterler		23,5
bb) Serbest meslek kazanç defteri		29,2
cc) Bilanço esasına göre tutulan defterler		29,2
b) Açılış tasdiklerinde sayfaların mühürlenmesi:
100 sayfaya kadar (100 dahil)		7,6
100 sayfadan yukarı beher 50 sayfa ve fazlası için


VERGİ YARGISI HARÇLARI:
Vergi, resim, harç ve benzeri mali yükümler ile bunlara bağlı zam ve cezalara ilişkin uyuşmazlıklardan dolayı Vergi Mahkemelerinde, Bölge İdare Mahkemelerinde ve Danıştay'da açılan davalarda.
I- Başvurma harcı:		TL
a)Vergi Mahkemeleri ile Bölge İdare Mahkemelerine başvurma		29,2
b)Danıştaya başvurma		60,8
c)Danıştaya temyiz başvuru harcı		126,9
d) Bölge idare mahkemesine itiraz harcı		84,5

BAZI TAPU HARÇLARI
Gayrimenkullerin ivaz karşılığında veya ölünceye kadar bakma akdine dayanarak yahut trampa hükümlerine göre devir ve iktisabında gayrimenkulün beyan edilen devir ve iktisap bedelinden az olmamak üzere emlak vergisi değeri üzerinden (Cebri icra ve şuyuun izalesi hallerinde satış bedeli, istimlaklerde takdir edilen bedel üzerinden) devir eden ve devir alan için ayrı ayrı Tapuda kaydı bulunmayan gayrimenkullerin, zilyetlik devir sözleşmeleri ile devrinde de bu fıkra hükümleri uygulanır. Hesaplanacak harç, zilyetlik devir sözleşmeleri yapılmadan önce, şekli ve muhtevası Maliye Bakanlığınca tespit edilecek bir beyanname ile bildirilir ve beyanname verme süresi içinde ödenir.		Binde 20
Gayrimenkullerin, irtifak haklarının ve gayrimenkul mükellefiyetinin sermaye şirketlerine sermaye olarak konulmasında ticaret mahkemesince tayin olunan değer üzerinden devir alan için ve gayrimenkul devir hallerinde devir eden için		Binde 20
Gayrimenkul mükellefiyetinin tesis ve devir yoluyla iktisabında tesis ve devir için ödenen bedel üzerinden (Bu bedel muayyen zamanlarda bir şey yapmak veya vermekten ibaret olduğu takdirde mükellefiyet bedeli beher sene verilecek veya yapılacak şeylerin 20 misline eşit sayılır) devir alan için		Binde 20
Gayrimenkul hükmündeki daimi ve müstakil hakların tesis ve devri için ödenen bedel üzerinden (Bu bedel, üzerinde hak tesis edilen gayrimenkulün emlak vergisi değerinin yarısından az, iki katından çok olamaz) devir alan için		Binde 20
Gayrimenkul üzerine İrtifak hakkı tesis ve devrinde (634 Sayılı Kat Mülkiyeti Kanununa göre yapılan kat irtifakları hariç olmak üzere) tesis ve devir için ödenen bedel (Bu bedel, üzerinde hak tesis edilen gayrimenkulün emlak vergisi değerinin iki katından çok olamaz) üzerinden devir alan için		Binde 20
İvaz karşılığında kuru mülkiyet iktisabında devir bedeli üzerinden devir eden ve devir alan için ayrı ayrı		Binde 20
DENETİM YETKİLENDİRME
BELGELERİ VE MÜŞAVİRLİK RUHSAT HARÇLARI:
a) Kamu yararını ilgilendiren kuruluşları denetleyecek bağımsız denetim kuruluşları yetkilendirme belgeleri:		2016/TL
aa) Belgenin verildiği yıl		41.683,80
bb) Takip eden yıllarda 13.894,50 TL’den az olmamak üzere bağımsız denetim faaliyetlerinden elde edilen bir önceki yıl gayrisafi iş hasılatının		Binde 5,75’i
b) Diğer kuruluşları denetleyecek bağımsız denetim kuruluşları yetkilendirme belgeleri:
aa) Belgenin verildiği yıl		20.841,90
bb) Takip eden yıllarda 6.947,10 TL’den az olmamak üzere bağımsız denetim faaliyetlerinden elde edilen bir önceki yıl gayrisafi iş hasılatının		Binde 5,75’i
2- Denetim yetkilendirme belgeleri ve müşavirlik ruhsat harçları:
a) Yeminli mali müşavirlik ruhsatı		2.500,80
b) Bağımsız denetçi yetkilendirme belgesi		1.250,30
c) Serbest muhasebeci mali müşavirlik ruhsatı		625,1
Bakanlar Kurulu gayrisafi iş hasılatı üzerinden hesaplanacak harcın oranını binde 2’den az, binde 10’dan çok olmamak üzere yeniden belirlemeye yetkilidir. Bakanlar Kurulu bu yetkisini denetim kuruluşlarının gayrisafi iş hasılatlarına göre farklı oranlar belirleyerek de kullanabilir.

*2016 Yılında uygulanacak harçların tamamı için, 31/12/2015 tarihli Resmi Gazete’de yayımlanan 75 Seri Nolu Harçlar Kanunu Genel Tebliğine bakınız.

YILLAR İTİBARİYLE AYLIK GECİKME VE TECİL FAİZİ ORANLARI
Yıllar İtibariyle Aylık Gecikme Zammı /Gecikme Faizi/Pişmanlık Zammı				%
19.10.2010		Tarihinden itibaren		1,40
19.11.2009		18.10.2010	Tarihleri Arası	1,95
21.04.2006		18.11.2009	Tarihleri Arası	2,5
02.03.2005		21.04.2006	Tarihleri Arası	3
12.11.2003		02.03.2005	Tarihleri Arası	4
31.01.2002		11.01.2003	Tarihleri Arası	7
29.03.2001		30.01.2002	Tarihleri Arası	10
02.12.2000		28.03.2001	Tarihleri Arası	5
21.01.2000		01.12.2000	Tarihleri Arası	6
09.07.1998		20.01.2000	Tarihleri Arası	12
01.02.1996		08.07.1998	Tarihleri Arası	15
31.08.1995		31.01.1996	Tarihleri Arası	10
08.03.1994		30.08.1995	Tarihleri Arası	12
30.12.1993		07.03.1994	Tarihleri Arası	9
01.01.1990		29.12.1993		7
Yıllar İtibariyle Aylık Tecil Faizi				%
21.10.2010		Tarihinden itibaren		1
21.11.2009		20.10.2010	Tarihleri Arası	1,5833
28.04.2006		20.11.2009	Tarihleri Arası	2
02.03.2005		27.04.2006	Tarihleri Arası	2,5
12.11.2005		02.03.2005	Tarihleri Arası	3
02.02.2002		11.11.2003	Tarihleri Arası	5
31.03.2001		01.02.2002	Tarihleri Arası	6
21.12.2000		30.03.2001	Tarihleri Arası	3
25.01.2000		20.12.2000	Tarihleri Arası	4
10.07.1998		24.01.2000	Tarihleri Arası	8
22.10.1996		09.07.1998	Tarihleri Arası	10
02.02.1996		21.10.1996	Tarihleri Arası	12
07.09.1995		01.02.1996	Tarihleri Arası	8
09.03.1994		06.09.1995	Tarihleri Arası	9,5



	USULSÜZLÜK CEZALARI (VUK Md.352)

	MÜKELLEF GRUPLARI	BİRİNCİ DERECE	İKİNCİ DERECE
		2016	2016
	1-Sermaye Şirketleri	126,00 TL	69,00 TL
	2- Sermaye şirketleri dışında kalan birinci sınıf tüccar ve serbest meslek erbabı	80,00 TL	40,00 TL
	3- İkinci sınıf tüccarlar	40,00 TL	19,00 TL
	4- Yukarıdakiler dışında kalıp beyanname usulüyle gelir vergisine tabi olanlar	19,00 TL	11,00 TL
	5- Kazancı basit usulde tespit edilenler	11,00 TL	5,00 TL
	6- Gelir vergisinden muaf esnaf	5,00 TL	2,70 TL



	ÖZEL USULSÜZLÜK CEZALARI (VUK Md.353 / Mük.Md. 355)
			2016 YILI
	VUK MADDE-353	FATURA VE BENZERİ EVRAK VERİLMEMESİ VE ALINMAMASI İLE DİĞER ŞEKİL ve USUL HÜKÜMLERİNE UYULMAMASI	TL
	353/1	Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu verilmemesi, alınmaması	210
	353/1	Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza	110.000
	353/2	Perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti, sevk irsaliyesi, taşıma irsaliyesi, yolcu listesi, günlük müşteri listesi ile Maliye Bakanlığınca düzenleme zorunluluğu getirilen belgelerin düzenlenmemesi, kullanılmaması veya bulundurulmaması	210
	353/2	Her bir belge nev’ine ilişkin olarak her bir tespit için toplam ceza	11.000
	353/2	Bir takvim yılı içinde her bir belge nevine ilişkin olarak kesilecek toplam ceza	110.000
	353/3	Fatura, gider pusulası, müstahsil makbuzu, serbest meslek makbuzu, perakende satış fişi, ödeme kaydedici cihaz fişi, giriş ve yolcu taşıma bileti almayan vergi mükellefi olmayan nihai tüketicilere,	42
	353/4	Maliye Bakanlığınca tutulma ve günü gününe kayıt edilme mecburiyeti getirilen defterlerin; bulundurulmaması, günü gününe kayıt yapılmaması, yetkililere ibraz edilmemesi ile levha bulundurma mecburiyetine uyulmaması	210
	353/6	Belirlenen muhasebe standartlarına, tek düzen hesap planına ve mali tablolara ilişkin usul ve esaslar ile muhasebeye yönelik bilgisayar programlarının üretilmesine ilişkin kural ve standartlara uyulmaması	5.000
	353/7	Kamu kurum ve kuruluşları ile gerçek ve tüzel kişilerce yapılacak işlemlerde kullanılma zorunluluğu getirilen vergi numarasını kullanmaksızın işlem yapanlara	260
	353/8	Belge basımı ile ilgili bildirim görevini tamamen veya kısmen yerine getirmeyen matbaa işletmecilerine	770
	353/8	Bu bent uyarınca bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası	158.000
	353/9	4358 sayılı Kanun uyarınca vergi kimlik numarası kullanma zorunluluğu getirilen kuruluşlardan yaptıkları işlemlere ilişkin bildirimleri, belirlenen standartlarda ve zamanda yerine getirmeyenlere	1.100
	353/10	VUK 127 nci maddenin (d) bendi uyarınca Maliye Bakanlığının özel işaretli görevlisinin ikazına rağmen durmayan aracın sahibi adına	800

	VUK MÜKERRER MADDE 355	Bilgi vermekten çekinenler İle 256, 257 ve mükerrer 257 nci madde hükmüne uymayanlar için ceza
	Mük.Mad.355/1	Birinci sınıf tüccarlar ile serbest meslek erbabı hakkında	1.370
	Mük.Mad.355/2	İkinci sınıf tüccarlar, defter tutan çiftçiler ile kazancı basit usulde tespit edilenler hakkında	670
	Mük.Mad.355/3	Yukarıdaki bentlerde yazılı bulunanlar dışında kalanlar hakkında	340
	NOT	Tahsilat ve ödemelerini banka, benzeri finans kurumları veya posta idarelerince düzenlenen belgelerle tevsik etme zorunluluğuna uymayanlara bir takvim yılı içinde kesilecek toplam özel usulsüzlük cezası	1.100.000

İSTİSNA VE BEYAN HADLERİ
DÖNEMİ
DÖNEMİ			2016
Vergiden İstisna Yemek Bedeli			13,70 TL
Konut Kira geliri istisnası			3.800,00 TL
Kesinti Yoluyla Vergilendirilmiş Bulunan Menkul Sermaye İratları ve Kurumlardan Elde Edilen Kar Paylarında(Kar Payının 1/2 si) Beyan sınırı			30.000,00 TL
			30.000,00 TL
Kesinti Yoluyla Vergilendirilmiş Bulunan Gayri Menkul Sermaye İratlarında Beyan sınırı			30.000,00 TL
Değer Artış Kazançlarında istisna (Gayrimenkul Satışlarında) GVK Mük.Md.80			11.000,00 TL
G.V.K.82. Maddesinde Belirtilen Bazı Arızi Kazançlarda istisna			24.000,00 TL



ÜCRETLİLERDE YEMEK BEDELİ İSTİSNASI (GVK. Md . 23/8)

Gelir Vergisi Kanununun 23 üncü maddesinin 8 numaralı bendinde yer alan, işverenlerce işyeri veya işyerinin müştemilatı dışında kalan yerlerde hizmet erbabına yemek verilmek suretiyle sağlanan menfaatlere ilişkin istisna tutarı, 2016 takvim yılında uygulanmak üzere 13,70 TL olarak tespit edilmiştir.

YIL	GENEL TEBLİĞ	İSTİSNA TUTARI
2016	GVK GT 290	13.70
2015	GVK GT 287	13,00 TL
2014	GVK GT 285	12,00 TL

VERGİ UYGULAMALARI
GEÇİCİ VERGİ BEYANNAME VERME VE ÖDEME GÜNLERİ

İlgili Dönem	Beyan Tarihi	Son Ödeme tarihi
Ocak,Şubat,Mart	14 Mayıs	17 Mayıs
Nisan,Mayıs,Haziran	14 Ağustos	17 Ağustos
Temmuz Ağustos Eylül	14 Kasım	17 Kasım
Ekim Kasım Aralık	14 Şubat	17 Şubat

MUHTASAR BEYANNAME VERME VE ÖDEME GÜNLERİ
Aylık Dönem	Son Ödeme tarihi
Her ayın 23. Günü	Her ayın 26. Günü

Üç Aylık Muhtasar Beyanname
İlgili Dönem	Beyan Tarihi	Son Ödeme tarihi
Ocak,Şubat,Mart	23 Nisan	26 Nisan
Nisan,Mayıs,Haziran	23 Temmuz	26 Temmuz
Temmuz Ağustos Eylül	23 Ekim	26 Ekim
Ekim Kasım Aralık	23 Ocak	26 Ocak

KATMA DEĞER VERGİSİ BEYANNAME VERME VE ÖDEME GÜNLERİ
Beyan Tarihi	Son Ödeme tarihi
Her ayın 24. Günü	Her ayın 26. Günü

YILLIK GELİR VERGİSİ BEYANNAME VERME VE ÖDEME GÜNLERİ
Beyan Tarihi	Son Ödeme tarihi
1-25 Mart	1. Taksit 31 Mart
	2. Taksit 31 Temmuz

KURUMLAR VERGİSİ BEYANNAME VERME VE ÖDEME GÜNÜ
Beyan Tarihi	Son Ödeme tarihi
Normal Dönemler için 1-25 Nisan	30 Nisan

KESİN MİZAN BİLDİRİMLERİNİN SON GÜNÜ
Gelir Vergisi Mükellefleri İçin	31 Mart
Kurumlar Vergisi Mükellefleri İçin	30 Nisan

VERGİ UYGULAMALARI


	2015 Yılı (TL)	2016 YILI (TL)
PERAKENDE SATIŞ FİŞİ VE YAZAR KASA FİŞİ DÜZENLEME SINIRI	880,00 TL	900,00 TL
AMORTİSMAN AYIRMA SINIRI	880,00 TL	900,00 TL

EK MALİ TABLOLARI DÜZENLEME SINIRI	2015	2016 YILI (TL)

AKTİF TOPLAMI	13.330.363,00	14.074.197,00
NET SATIŞLAR TOPLAMI	29.622.921,00	31.275.880,00

TÜİK VERİLERİNE
GÖRE ENFLASYON ORANLARI (%)

BİR ÖNCEKİ AYA GÖRE YURT İÇİ ÜRETİCİ FİYAT ENDEKSİ (Aylık Yİ- ÜFE)
Aylar	2008%	2009%	2010%	2011%	2012%	2013%	2014%	2015%
Ocak	0,42	0,23	0,58	2,36	0,38	-0,18	3,32	0,33
Şubat	2,56	1,17	1,66	1,72	-0,09	-0,13	1,38	1,2
Mart	3,17	0,29	1,94	1,22	0,36	0,81	0,74	1,05
Nisan	4,50	0,65	2,35	0,61	0,08	-0,51	0,09	1,43
Mayıs	2,12	-0,05	-1,15	0,15	0,53	1,00	-0,52	1,11
Haziran	0,32	0,94	-0,50	0,01	-1,49	1,46	0,06	0,25
Temmuz	1,25	-0,71	-0,16	-0,03	-0,31	0,99	0,73	-0,32
Ağustos	-2,34	0,42	1,15	1,76	0,26	0,04	0,42	0,98
Eylül	-0,90	0,62	0,51	1,55	1,03	0,88	0,85	1,53
Ekim	0,57	0,28	1,21	1,60	0,17	0,69	0,92	- 0,20
Kasım	-0,03	1,29	-0,31	0,65	1,66	0,62	-0,97	- 0,20
Aralık	-3,54	0,66	1,31	1,00	-0,12	1,11	-0,76	-1.42

BİR ÖNCEKİ YILIN AYNI AYINA GÖRE YURT İÇİ ÜRETİCİ FİYAT ENDEKSİ (Yıllık Yİ - ÜFE )
Aylar	2008%	2009%	2010%	2011%	2012%	2013%	2014%	2015%
Ocak	6,44	7,90	6,30	10,80	11,13	1,88	10,72	3,28
Şubat	8,15	6,43	6,82	10,87	9,15	1,84	12,4	3,1
Mart	10,50	3,46	8,58	10,08	8,22	2,30	12,31	3,41
Nisan	14,56	-0,35	10,42	8,21	7,65	1,70	12,98	4,8
Mayıs	16,53	-2,46	9,21	9,63	8,06	2,17	11,28	6,52
Haziran	17,03	-1,86	7,64	10,19	6,44	5,23	9,75	6,73
Temmuz	18,41	-3,75	8,24	10,34	6,13	6,61	9,46	5,62
Ağustos	14,67	-1,04	9,03	11,00	4,56	6,38	9,88	6,21
Eylül	12,49	0,47	8,91	12,15	4,03	6,23	9,84	6,92
Ekim	13,29	0,19	9,92	12,58	2,57	6,77	10,10	5,74
Kasım	12,25	1,51	8,17	13,67	3,60	5,67	8,36	5,25
Aralık	8,11	5,93	8,87	13,33	2,45	6,97	6,36	5,71

YURT İÇİ ÜRETİCİ FİYAT ENDEKSİ VE DEĞİŞİM ORANI (GENEL Yİ-ÜFE )
ENFLASYON DÜZELTMESİNDE VE DEĞER ARTIŞ KAZANCI HESAPLAMASINDA KULLANILIR

AYLAR	2008%	2009%	2010%	2011%	2012%	2013%	2014%	2015%
OCAK	143,80	155,16	164,94	182,75	203,10	206,91	229,10	236,61
ŞUBAT	147,48	156,97	167,68	185,90	202,91	206,65	232,27	239,46
MART	152,16	157,43	170,94	188,17	203,64	208,33	233,98	241,97
NİSAN	159,00	158,45	174,96	189,32	203,81	207,27	234,18	245,42
MAYIS	162,37	158,37	172,95	189,61	204,89	209,34	232,96	248,15
HAZİRAN	162,90	159,86	172,08	189,62	201,83	212,39	233,09	248,78
TEMMUZ	164,93	158,74	171,81	189,57	201,20	214,50	234,79	247,99
AĞUSTOS	161,07	159,40	173,79	192,91	201,71	214,59	235,78	250,43
EYLÜL	159,63	160,38	174,67	195,89	203,79	216,48	237,79	254,25
EKİM	160,54	160,84	176,78	199,03	204,15	217,97	239,97	253,74
KASIM	160,49	162,92	176,23	200,32	207,54	219,31	237,65	250,13
ARALIK	154,80	163,98	178,54	202,33	207,29	221,74	235,84	249,31

GELİR VERGİSİ BEYANNAMESİ VERİLMEYEN HALLER
(2015 Yılı Gelirleri İçin)
GELİRİN TÜRÜ	İLGİLİ MADDE	BEYAN DURUMU
Kurumlardan elde edilen kar payları(Karın sermayeye ilavesi suretiyle elde edilenler hariç)	Md. 75/1, 2, 3, Md.22, Md.86	Kar payının ½ düşüldükten sonra toplam 2015 Gelirleri 29.000.TLyi aşıyorsa tamamı beyan edilecektir.
Kıyı bankacılığından (off-shore bankacılık) elde edilen faiz gelirleri	Md.75/7,Md.86/1-d	2015 için 1.500.- TL yi aşarsa, tamamı beyan edilecektir.
2014 takvim yılında elde edilen menkul sermaye iratlarından, 1/1/2006 tarihinden önce ihraç edilmiş olan ve Gelir Vergisi Kanununun 75 inci maddesinin ikinci fıkrasının (5) numaralı bendinde sayılan her nevi tahvil ve Hazine bonosu faizleri ile Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresince çıkarılan menkul kıymetlerden sağlanan gelirler indirim oranı uygulanmak suretiyle beyan edilecektir.	Md.75/5	2015 yılında elde edilen bir kısım menkul sermaye iradının beyanında uygulanacak indirim oranı % 5,58 / %9,24= % 60.39 dur.
	Md.75/1,Md.22	İndirim oranının birden büyük olması nedeniyle, 1 Ocak 2006 tarihinden önce Türk Lirası cinsinden ihraç edilmiş olan;
Adi komandit şirketlerin, komanditer ortağının elde ettiği kar payı	Md.75/2	Hazine bonosu ve Devlet tahvilleri,Toplu Konut İdaresi ve Özelleştirme İdaresi’nce çıkarılan menkul kıymetler ve Özel sektör tahvillerinden, bireysel yatırımcılar tarafından 2015 yılında elde edilen menkul sermaye iratları (kupon faizi ve itfa gelirleri) beyan edilmeyecektir.
Hisse senetleri ve tahvillerin vadesi gelmemiş kuponlarının satışından elde edilen bedeller	Md.75/8	Dövize, altına veya başka bir değere endeksli menkul kıymetler ile döviz cinsinden ihraç edilen menkul kıymetlerden elde edilen menkul sermaye iratlarının beyanında indirim oranı uygulanmayacaktır. Ayrıca, ticari işletmelere dahil kazanç ve iratlar için indirim oranı uygulanması söz konusu değildir. Diğer taraftan, geçici 67.maddenin (4) numaralı fıkrası uyarınca, 75 inci maddenin ikinci fıkrasının (7), (12) ve (14) numaralı bentlerinde yazılı menkul sermaye iratlarından 1/1/2006 tarihinden itibaren ödemeyi yapanlarca vergi tevkifatı yapılmakta olup, bu gelirlerin beyanı ve bu gelirlere indirim oranı uygulanması söz konusu değildir. (GVK Genel Tebliği Seri No: 287)
İştirak hisselerinin sahibi adına henüz tahakkuk etmemiş kar paylarının devir ve temliki karşılığında alınan para ve ayınlar	Md.75/9	Tutarı ne olursa olsun beyan edilecektir.
Her çeşit senetlerin iskonto edilmesi karşılığında alınan iskonto bedelleri>	Md.75/10	Tutarı ne olursa olsun beyan edilecektir.
Kurumlar Vergisi Kanunu uyarınca yıllık veya özel beyanname veren dar mükellef kurumların, indirim ve kazancından hesaplanan kurumlar vergisi ve fon payı düşüldükten sonra kalan kısım	Md.75/4	Tutarı ne olursa olsun beyan edilecektir.
Kesintiye tabi tutulmuş mevduat faizleri	Md.75/7	Tutarı ne olursa olsun beyan edilecektir.
Faizsiz olarak kredi verenlere ödenen kar payları ile kar ve zarar ortaklığı belgesi karşılığı ödenen kar payları ve özel finans kurumlarınca kar ve zarara katılmaz hesabı karşılığında ödenen kar payları	Md.75/12	Hiçbir şekilde beyana tabi değil
Repo gelirleri	Md.75/14	Hiçbir şekilde beyana tabi değil
Menkul kıymet yatırım fonlarının katılma belgelerine ödenen kar payı	Md.75/1	Hiçbir şekilde beyana tabi değil
Tüzel kişiliği haiz emekli sandıkları, yardım sandıkları ile emeklilik ve sigorta şirketleri tarafından ayrılanlara yapılan ödemeler	Md.75/15	Hiçbir şekilde beyana tabi değil
Ücret Geliri	Md.86/1-a	Hiçbir şekilde beyana tabi değil
Telif kazancı	Md.18	Hiçbir şekilde beyana tabi değil
Serbest bölgelerde elde edilen kazanç	3218 sayılı Kanun Md.6	Tek işverenden elde edilmesi koşuluyla hiçbir şekilde beyana tabi değil
Gayri Menkullerin iktisap tarihinden itibaren 5 yıl içinde satılanlar	Mük.Md. 80	Hiçbir şekilde beyana tabi değil